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2017注册会计师《会计》知识点:可供出售金融资产_注册会计师考试

时间:2018-06-01 来源:乌帽猩袍网
 

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  (二)具体会计核算

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  1.企业取得可供出售金融资产

  (1)如果为股票投资

  借:可供出售金融资产――成本【公允价值+交易费用】

  应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】

  贷:银行存款【按实际支付的金额】

  (2)如果为债券投资

  借:可供出售金融资产――成本【债券面值】

<癫痫病治疗比较新方法p>  应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】

  可供出售金融资产――利息调整【按差额】

  贷:银行存款【按实际支付的金额】

  可供出售金融资产――利息调整【按差额】

  2.资产负债表日,可供出售金融资产为债券,确认利息收入

  (1)可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券

  借癫痫发作急救的方法有哪些:应收利息 【面值×票面利率】

  可供出售金融资产――利息调整【按其差额】

  贷:投资收益 【期初摊余成本×实际利率】

  可供出售金融资产――利息调整【按其差额】

  (2)可供出售金融资产为一次还本付息债券

  将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产――应计利息”

  3.资产负债表日癫痫病可以治疗好吗确认公允价值变动

  (1)可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

  借:可供出售金融资产――公允价值变动

  贷:其他综合收益

  (2)公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录

  【《企业会计准则第39号――公允价值计量》准则规定,年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报

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